Template-Type: ReDIF-Article 1.0
Author-Name: Miguel Ángel Vázquez Taín
Author-Email: vazquez.tain@usc.es
Author-Workplace-Name: Universidad de Santiago de Compostela, España 
Author-Name: María Bastida Domínguez
Author-Email: maria.bastida@usc.es
Author-Workplace-Name: Universidad de Santiago de Compostela, España 
Author-Name: Alberto Vaquero García
Author-Email: vaquero@uvigo.gal
Author-Workplace-Name: Universidad de Vigo, España 
Author-Name: Maite Cancelo Márquez
Author-Email: maite.cancelo@usc.es
Author-Workplace-Name: Universidad de Santiago de Compostela, España 
Title: Tributación efectiva de las Cooperativas en el Impuesto sobre Sociedades: evaluación y cuantificación de los beneficios fiscales para el caso español
Title: Effective corporate taxation of cooperatives: assessment and quantification of tax benefits for the Spanish case
Abstract: Las sociedades cooperativas, como principales entidades de la Economía Social, cuentan con un tratamiento fiscal específico, teóricamente diseñado 
	para favorecer su desarrollo y expansión. Este trabajo analiza si los beneficios fiscales actuales cumplen su propósito de fomentar el crecimiento y 
	la competitividad de estas entidades, identificando las limitaciones existentes y proponiendo recomendaciones para la mejora de su régimen fiscal. 
	Para ello, se revisan los beneficios fiscales aplicables (reducción de la base imponible, bonificaciones en la cuota y tipos impositivos reducidos), 
	se cuantifica su impacto y se comparan los resultados con los de otras estructuras empresariales mediante indicadores como el Tipo Impositivo Efectivo. 
	Los resultados muestran que estos beneficios están desigualmente distribuidos, favoreciendo principalmente a las cooperativas de mayor tamaño, mientras 
	que las más pequeñas apenas se ven beneficiadas. Además, el impacto global del régimen fiscal es modesto y no constituye un elemento significativo para 
	mejorar la competitividad del sector. El artículo concluye con la necesidad de iniciar un debate sobre la validez y el alcance del régimen fiscal 
	diferenciado, recomendando su reforma para que sea más efectivo en el apoyo a las sociedades cooperativas.
Abstract: Cooperative societies, as the main entities within the Social Economy, benefit from a specific tax framework theoretically designed to support their 
	development and expansion. This study examines whether the current tax benefits fulfil their purpose of fostering the growth and competitiveness of 
	these entities, identifying existing limitations and proposing recommendations to improve their tax regime. To this end, it reviews the applicable tax 
	benefits (such as tax base reductions, tax credits and reduced tax rates), quantifies their impact and compares the results with those of other business 
	structures using indicators such as the Effective Tax Rate. The results reveal that these benefits are unevenly distributed, mainly favouring larger 
	cooperatives, while smaller cooperatives hardly benefit at all. Moreover, the overall impact of the fiscal framework is modest and does not serve as a 
	significant driver of the sector's competitiveness. The article concludes by calling for a debate on the validity and scope of the differentiated tax 
	regime, recommending its reform to make it more effective in supporting cooperative societies.
Classification-JEL: P13, H25, H32.
Keywords: Fiscalidad de cooperativas, economía Social, incentivos fiscales, tipos impositivos efectivos.
Keywords: Taxation of cooperatives, social economy, tax incentives, effective tax rates.
Journal: REVESCO. Revista de Estudios Cooperativos   
Pages: e102340
Issue: 150
Year: 2025
DOI: 10.5209/reve.102340 
X-File-Ref: http://america.sim.ucm.es/repec/ucm/ref/journal/reveco25-150(e102340).txt
File-URL: https://hdl.handle.net/20.500.14352/124207
File-Format: Application/html
Handle: RePEc:ucm:reveco:y:2025:i:150:p:e102340