Template-Type: ReDIF-Article 1.0
Author-Name: Agustín Romero Civera
Author-Email: aromero@cegea.upv.es

Author-Workplace-Name: CEGEA. Universitat Politècnica de València.
Author-Name: Sergio Marí Vidal
Author-Email: smari@cegea.upv.es
Author-Workplace-Name: CEGEA. Universitat Politècnica de València.
Title: Algunos aspectos críticos en la aplicación del impuesto de sociedades a las cooperativas según el régimen fiscal de 
	cooperativas. La necesidad de su reforma
Title: Some critical aspects in the application of the corporate tax to cooperatives according to the regime of coopertatives. Its 
	necessary reform
Abstract: El presente trabajo pretende poner de manifiesto las dificultades que presenta la aplicación del régimen fiscal de 
	cooperativas como consecuencia de algunas cuestiones específicas de este tipo societario como son: la existencia de 
	distintos tipos de resultados que además tributan a tipos impositivos distintos; la dotación a unos fondos sociales 
	obligatorios, deducibles, en todo o en parte, cuyo cálculo se puede realizar antes de impuestos o después de impuestos; las 
	discrepancias existentes en la calificación dada a distintas partidas por la ley sustantiva y la ley fiscal. En todos los 
	casos surgen problemas de aplicación práctica de difícil e incluso, en ocasiones, imposible solución para atender tanto a 
	la legislación sustantiva como a la fiscal. Si además unimos la existencia de diferencias temporarias que pueden tener 
	origen diverso, la imputación de las mismas a un resultado u otro, o incluso el seguimiento de su reversión se complica 
	sobre manera.
	Esta situación supone un clarísimo agravio comparativo frente a otras formas jurídicas, que no presentan, ni de lejos, 
	semejante complejidad. Así pues, se proponen en el trabajo algunas soluciones, como serían la existencia de un único 
	resultado con un único tipo de gravamen; o la tributación exclusiva de los resultados extracooperativos quedando los 
	cooperativos exentos del impuesto sobre sociedades, al tributar posteriormente estos rendimientos en el impuesto sobre la 
	renta de los socios de la cooperativa; o caso de mantenerse las dos bases con los dos tipos, eliminar las discrepancias 
	entre las normas sustantivas y la ley fiscal, así como permitir imputar cualquier ajuste únicamente a la base imponible 
	cooperativa.
Abstract: This paper aims to highlight the difficulties that cooperatives have in the calculation of corporate tax as a consequence 
	of the application of the tax regime of cooperatives. There are some specific questions which affect corporate tax 
	calculation: a) the existence of different types of results, affected by different tax rates; b) the endowment to some 
	obligatory social funds, totally or partially deductible, the calculation of which can be made before or after taxes; c) the 
	discrepancies in the qualification of different items by the substantive law and the tax law imply some problems in practical 
	application or, sometimes, impossible solutions to comply with both substantive legislation and tax legislation.
 This 
	situation implies a clear disadvantage when compared with other types of societies which are far less complex. As a result, 
	we propose some solutions, such as: a) the existence of only one type of result, with only one tax rate; b) the exclusive 
	taxation of the non-cooperative profit, resulting in tax exemption on cooperative profit, given that partners of the 
	cooperative will pay it in their income tax later; c) maintaining both types of results with both tax rates but eliminating 
	the discrepancies between the substantive law and the tax law, as well as allowing adjustments only to the cooperative result.
Classification-JEL: P13, K34, H22.
Keywords: Fiscalidad de cooperativas, Impuesto de sociedades, Ley 20/1990, Obsolescencia régimen fiscal de cooperativas, Reforma 
	régimen fiscal de cooperativas.
Keywords: Tax system of cooperatives, Corporate tax, Law 20/1990, Obsolescence of tax regime of cooperatives, Reform of tax regime 
	of cooperatives.
Journal: REVESCO. Revista de Estudios Cooperativos
Pages: 07-30
Issue: 118
Year: 2015
X-File-Ref: http://america.sim.ucm.es/repec/ucm/ref/journal/reveco15-118(07-30).txt
File-URL: https://eprints.ucm.es/id/eprint/39461/1/2015-118%2807-30%29.pdf
File-Format: Application/pdf
Handle: RePEc:ucm:reveco:y:2015:i:118:p:07-30